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官宣:关于专项附加扣除,你需要知道这些!
发布时间:2018-12-24 | 来源: | 编辑: | 浏览:
核心提示:上周末,广大会计朋友们翘首以待的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》终于正式印发。此次定稿具体说了哪些内容?我们一起来看一下:6项专项附加扣除怎么扣?根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》相关规定,简...
上周末,广大会计朋友们翘首以待的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》终于正式印发。此次定稿具体说了哪些内容?我们一起来看一下:
 
6项专项附加扣除怎么扣?
 
根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》相关规定,简单?#27492;担?#20845;项专项附加扣除具体扣除标准如下:
 
子女教育:
 
年满3岁学前教育~博士研究生教育,每个子女每月1000元定额扣除。
 
继续教育:
 
中国境内接受学历(学位)继续教育,按每月400元定额扣除;
 
职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年, 按3600元定额扣除。
 
大病医疗:
 
与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担的累计超过15000元的部分,在80000元限额内据实扣除。
 
首套?#30475;?#27454;利息:
 
按照每月1000元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。
 
住房租金:
 
直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市:每月1500元;
 
其他市辖区户籍人口超过100万的城市:扣除标准为每月1100元;
 
其他市辖区户籍人口不超过100万的城市:扣除标准为每月800元。
 
赡养老人:
 
独生子女:按每月2000元定额扣除;
 
非独生子女:合计分摊2000元,每人分摊的额度≤1000元/每月。
 
除了扣除标准,个人所得税专项附加扣除还有哪些需要关注的事项呢?一个表格给大家归纳一下:
 
六项专项附加扣除表格汇总

扣除项目 

扣除?#24471;?/td> 扣除方式 扣除分配 资料
子女教育 境内教育    

学前教育   

(满3岁~小学入学前)、 

学历教育

 

每个子女每月1000元的标准定额扣除。
一方100%/双方各自50%  无 
境外教育 境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。 
继续教育 学历(学位)继续教育  地点:“境内”;同一学历扣除期限≤48个月。 每月400元定额扣除   本科及以下学历(学位)继续教育:父母/本人扣   无 
技能人员、专业技术人员职业资格继续教育 取得相关证书的当年  3600元定额扣除 本人扣除 留存相关证书等资料备查 
大病医疗 与基本医保相关的医药费用支出   在办理年度汇算清缴时扣除 扣除医保报销后个人负担的累计超过15000元的部分,在80000元限额内据实扣除。

纳税人发生:本人/其配偶扣除;    

未成年子女发生:选择由其父母一方扣除。 
留存医药服务收费及医保报销相关票据原件(或者复印件)等资料备查。 
住?#30475;?#27454;利息支出 中国境内的首套住?#30475;?#27454;利息支出 扣除期限最长≤240个月  每月1000元的标准定额扣除 夫妻双方可以选择由其中一方扣除 留存住?#30475;?#27454;合同、贷款还款支出凭证备查

夫妻双方婚前分别购买住房:选择其中一套,购买方100%扣/

夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除
住房租金支出 直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市 每月1500元 

夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。

纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住?#30475;?#27454;利息和住房租金专项附加扣除。
留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。
除以上城市  市辖区户籍人口超过100万 每月1100元
市辖区户籍人口不超过100万的城市  扣除标准为每月800元。
赡养老人 独生子女 每月2000元的标准定额扣除
非独生子女

平均分摊、

指定分摊、

约定分摊

(指定分摊优先于约定分摊。)
共同分摊每月2000元 每人分摊的额度≤每月1000元 约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议。
六项专项附加扣除常见问题
 
常见问题一:什么时候需要扣除专项附加扣除?
 
答:《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第三十二条规定:本办法自2019年1月1日起施行。因此在2019年1月份实际取得“工资、薪金”所得的情况下,即可以进行专项附加扣除。
 
常见问题二:子女接收境外的教育是否可以扣除“子女教育支出“?
 
答:可以的。第七条 纳税人子女在中国境外接受教育的,纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。此条明确纳税人子女接受境外教育支出,可以进行扣除。
 
常见问题三:如何界定首套住?#30475;?#27454;利息支出?
 
答:住?#30475;?#27454;利息支出是否符合政策规定,可查阅贷款合同(协议),或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。
 
常见问题?#27169;?#21333;位是否需要对纳税人提交的专项附加扣除信息负责?
 
答:不需要。
 
新公布的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》中明确了纳税人和扣缴义务人各自的责任。第二十五条规定,纳税人首次享受专项附加扣除,应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关,扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关,纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化?#27169;?#32435;税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。同时,第二十七条规定,扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符?#27169;?#21487;以要求纳税人修改。

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